¿Qué es el formulario 5471 y quién debe presentarlo?

Si es usted ciudadano o residente de EE.UU. y tiene participación directa o indirecta en una Corporación extranjera, es posible que deba presentar el formulario 5471. Emitido por el IRS (Internal Revenue Service), este formulario no sólo es complejo, sino que no presentarlo correctamente puede acarrear importantes sanciones fiscales. En este artículo, le explicamos claramente qué es el formulario 5471, quién debe presentarlo, cuándo debe hacerlo y qué sanciones se aplican si no lo presenta.

¿Qué es el formulario 5471?

El Formulario 5471, oficialmente titulado Declaración Informativa de Personas Estadounidenses con Respecto a Ciertas Corporaciones Extranjeras, es una declaración informativa requerida por el IRS para ciertas personas estadounidenses que tienen una relación con Corporaciones extranjeras. No es un formulario para pagar impuestos directamente, sino un informe obligatorio que acompaña a la declaración de la renta. Su objetivo es garantizar la transparencia de las actividades financieras internacionales de los contribuyentes estadounidenses.

Este formulario incluye detalles sobre la estructura de propiedad de la Corporación , ganancias acumuladas, transacciones entre la Corporación y los accionistas estadounidenses, reorganizaciones y más. También incluye anexos específicos como:

• Anexo E: Impuestos pagados a gobiernos extranjeros
• Cuadro H: Ingresos y beneficios corrientes y acumulados
• Anexo M: Operaciones con partes vinculadas
• Anexo O: Reorganizaciones, adquisiciones y enajenaciones

Cada anexo debe cumplimentarse en función de la categoría del declarante y de las características de la Corporación de que se trate.

‍

‍

¿Quién debe presentar el formulario 5471?

El IRS ha esbozado cinco categorías principales de declarantes obligados a presentar el formulario 5471. He aquí un desglose:

Categoría 1 - Accionistas de una Corporación Extranjera Especificada (SFC)

Se aplica a las personas estadounidenses que, desde el ejercicio fiscal 2018, posean al menos el 10% de los votos o el valor de una Corporación extranjera clasificada como SFC. Esto incluye las Corporaciones extranjeras controladas (CFC) y cualquier Corporación extranjera en la que una Corporación nacional estadounidense tenga una participación significativa.

Categoría 2 - Funcionarios y Directores

Esta categoría incluye a los ciudadanos o residentes de EE.UU. que actúen como directivos o administradores de una Corporación extranjera en la que otra persona de EE.UU. haya adquirido al menos el 10% de la propiedad. Incluye tanto la propiedad con derecho a voto como la basada en el valor.

Categoría 3 - Cambios en la propiedad

Incluye a las personas físicas que adquieren el 10% o más en una Corporación extranjera, reducen su participación por debajo del 10% o se convierten en personas estadounidenses mientras poseen el 10% o más. Esto también se aplica en los casos de acciones heredadas, donaciones o transferencias a fideicomisos.

Categoría 4 - Control estadounidense de la Corporación

Abarca a las personas estadounidenses que, individualmente o junto con partes vinculadas, controlan más del 50% de una Corporación extranjera. El control puede ser directo, indirecto o implícito (es decir, a través de familiares o entidades relacionadas).

Categoría 5 - Accionistas de una Corporación Extranjera Controlada (CFC)

Esta es la categoría más común. Incluye a los ciudadanos o residentes de EE.UU. que, directa, indirecta o implícitamente, poseen acciones en una CFC, definida como una Corporación extranjera en la que los accionistas de EE.UU. poseen colectivamente más del 50% en cualquier momento durante el ejercicio fiscal.

Ejemplos prácticos

He aquí algunas situaciones comunes que requerirían la presentación del formulario 5471:

• Ejemplo 1: María, ciudadana estadounidense, posee el 30% de una empresa en Panamá. Su hermana, también ciudadana estadounidense, posee otro 25%. Dado que controlan conjuntamente más del 50%, la empresa se considera una SEC y ambas deben presentar el formulario 5471.
• Ejemplo 2: Luis, residente en EE.UU., se convierte en directivo de una sociedad colombiana después de que su socio adquiera el 15% de la propiedad. Como directivo de una Corporación extranjera en la que una persona estadounidense posee más del 10%, Luis entra en la Categoría 2.
• Ejemplo 3: Sofía hereda el 12% de una Corporación extranjera mientras reside en EE.UU. Como ciudadana estadounidense, debe presentar la declaración en la categoría 3 debido a la participación heredada.

¿Cuándo se presenta el formulario 5471?

El formulario 5471 debe presentarse como parte de su declaración anual del impuesto sobre la renta. Si es usted un particular, va con su formulario 1040; si tiene una empresa, se adjunta a su declaración de sociedades.

El plazo de presentación habitual es el 15 de abril para las personas físicas y el 15 de marzo para Corporaciones, aunque pueden solicitarse prórrogas. No obstante, la presentación tardía del modelo 5471 -incluso con prórroga para la declaración principal- puede dar lugar a sanciones si no se justifica debidamente.

¿Cuáles son las sanciones por no declarar?

Hacienda impone sanciones estrictas en caso de incumplimiento:

• 10.000 $ de multa por cada Corporación extranjera no declarada.
• Se pueden imponer sanciones adicionales de 10.000 dólares por cada periodo de 30 días de incumplimiento continuado, hasta un máximo de 50.000 dólares.
• El IRS también puede reducir los créditos fiscales extranjeros en un 10%, con reducciones adicionales del 5% por trimestre en caso de incumplimiento continuado.
• En casos graves, el incumplimiento puede considerarse evasión fiscal, lo que conlleva consecuencias penales.

‍

‍

¿Y si no sabía que tenía que declarar?

Es habitual que los particulares se enteren de la obligación de presentar el formulario 5471 años después de haber adquirido una participación en una Corporación extranjera. Si este es su caso, lo mejor es actuar con rapidez. Es posible que pueda presentar formularios vencidos a través de los procedimientos de cumplimiento simplificados del IRS o los programas de divulgación voluntaria, que pueden reducir o eliminar las sanciones.

Haga lo que haga, no lo ignore. El IRS dispone de herramientas cada vez más sofisticadas para detectar omisiones en los informes fiscales internacionales.

Conclusión

El formulario 5471 puede ser complejo, pero desempeña un papel vital en el cumplimiento de las obligaciones fiscales de EE.UU. si posee o controla una Corporación extranjera. No presentarlo o presentarlo incorrectamente puede acarrear costosas sanciones y problemas legales.

En Openbiz, ayudamos a empresarios y empresas internacionales a cumplir todos los requisitos legales y fiscales de EE.UU., incluida la presentación correcta del formulario 5471. Si no está seguro de sus obligaciones de presentación o necesita la orientación de un experto, estamos aquí para ayudarle.

¿Es propietario de una empresa extranjera y no está seguro de si debe presentar el formulario 5471? Póngase en contacto con nosotros - revisaremos su caso y le ayudaremos a navegar con confianza.

Preguntas frecuentes sobre el formulario 5471

¿Tengo que presentar la declaración si no percibo ingresos de la empresa extranjera?
Sí. El requisito se basa en la propiedad o el control, no en la percepción de dividendos o ingresos.

¿Puedo presentarlo sin un contable?
Técnicamente sí, pero no es recomendable. Es un formulario técnico que requiere conocimientos especializados. Los errores pueden costarte miles de euros en multas.

¿Existe alguna diferencia entre presentar la declaración como particular o como empresa?
Sí. Los anexos requeridos y el nivel de detalle varían en función del tipo de declarante y de la titularidad.

¿Se aplica el formulario únicamente a las empresas con ánimo de lucro?
No necesariamente. Lo que importa es si la entidad extranjera está calificada como Corporación y si una persona estadounidense tiene una participación significativa.

¿Posee una LLC, tiene inversiones en el extranjero o planea expandirse internacionalmente? En Openbiz, le ayudamos a cumplir con el IRS y proteger su negocio. Empecemos hoy mismo.

‍